ประกันกลุ่มพนักงาน นำมาเป็นค่าใช้จ่ายบริษัทได้ไหม และเกี่ยวข้องกับภาษีอย่างไร

หนึ่งในคำถามที่เจ้าของกิจการสนใจคือ “ถ้าบริษัททำประกันกลุ่มให้พนักงาน จะนำเบี้ยมาเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทหรือใช้ทางภาษีได้ไหม” เพราะนอกจากเป็นสวัสดิการที่ดูแลพนักงานแล้ว ยังอาจเกี่ยวข้องกับการบริหารต้นทุนของกิจการด้วย

บทความนี้สรุปแนวทาง ทั่วไป เกี่ยวกับเบี้ยประกันกลุ่มกับค่าใช้จ่ายของบริษัท พร้อมข้อควรระวัง โดยย้ำว่ารายละเอียดจริงควรตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้ทำบัญชีของบริษัท เพราะแต่ละกิจการมีข้อเท็จจริงต่างกัน

เบี้ยประกันกลุ่ม หักเป็นรายจ่ายของบริษัทได้ไหม

โดยทั่วไป เบี้ยประกันกลุ่มที่บริษัทจ่ายให้พนักงานในฐานะสวัสดิการ อาจนำมาพิจารณาเป็นรายจ่ายของกิจการได้ หากเป็นสวัสดิการที่ให้แก่พนักงานเป็นการทั่วไป มีระเบียบหรือหลักฐานรองรับ และไม่เข้าลักษณะรายจ่ายต้องห้ามตามหลักเกณฑ์ภาษี

มีแนววินิจฉัยของกรมสรรพากรที่ระบุว่า เบี้ยประกันชีวิตที่นายจ้างจ่ายแทนพนักงานทุกคนเป็นการทั่วไปตามระเบียบสวัสดิการพนักงานของบริษัท สามารถนำมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ หากไม่เข้าลักษณะรายจ่ายต้องห้ามตามประมวลรัษฎากร

บริษัทกับพนักงาน ต้องดูภาษีคนละฝั่ง

การพิจารณาภาษีของประกันกลุ่มควรแยกเป็น 2 ฝั่ง คือ ฝั่งบริษัทและฝั่งพนักงาน ซึ่งเป็นคนละประเด็นกัน

เบี้ยที่บริษัทจ่ายให้พนักงาน ถือเป็นเงินได้ของพนักงานหรือไม่

คำตอบขึ้นอยู่กับประเภทประกันและเงื่อนไข ไม่สามารถตอบรวมแบบใช่หรือไม่ใช่ได้ทุกกรณี กรมสรรพากรมีแนววินิจฉัยว่าเบี้ยประกันชีวิตที่นายจ้างจ่ายแทนพนักงาน อาจถือเป็นประโยชน์เพิ่มจากการจ้างแรงงาน และเป็นเงินได้พึงประเมินของพนักงานตามมาตรา 40(1)

ขณะเดียวกันก็มีกรณีเฉพาะที่เบี้ยประกันภัยกลุ่มซึ่งมีกำหนดเวลาไม่เกินหนึ่งปี เฉพาะส่วนที่คุ้มครองค่ารักษาพยาบาลสำหรับลูกจ้างและบุคคลในครอบครัวตามเงื่อนไข อาจได้รับยกเว้นตามกฎกระทรวงที่เกี่ยวข้อง

เอกสารและข้อควรระวังด้านภาษี

เพื่อให้การบันทึกค่าใช้จ่ายและการใช้สิทธิทางภาษีเป็นไปอย่างถูกต้อง ควรเตรียมและตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้กับผู้ทำบัญชี

• กรมธรรม์และตารางผลประโยชน์ของแผน
• ใบเสร็จ/หลักฐานการชำระเบี้ยประกัน
• ระเบียบหรือนโยบายสวัสดิการของบริษัท
• มติที่ประชุมหรือมติบริษัทเรื่องการจัดสวัสดิการ (ถ้ามี)
• รายชื่อพนักงานที่ได้รับสวัสดิการ
• การให้สวัสดิการเป็นการทั่วไปแก่พนักงานตามหลักเกณฑ์
• ความสอดคล้องกับการบันทึกบัญชีและการยื่นภาษีของบริษัท

ประโยชน์ทางธุรกิจนอกเหนือจากเรื่องภาษี

นอกจากประเด็นด้านค่าใช้จ่ายและภาษีแล้ว ประกันกลุ่มยังมีคุณค่าต่อการบริหารคนและภาพลักษณ์องค์กร

สรุป: เบี้ยประกันกลุ่มอาจเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายบริษัท แต่ควรตรวจสอบกับผู้เชี่ยวชาญ

โดยทั่วไป เบี้ยประกันกลุ่มที่บริษัทจ่ายให้พนักงานในลักษณะสวัสดิการ มักเกี่ยวข้องกับการบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายของกิจการ หากเข้าเงื่อนไขและมีเอกสารครบถ้วน แต่รายละเอียดทางภาษีทั้งฝั่งบริษัทและพนักงาน ขึ้นอยู่กับหลักเกณฑ์ของกรมสรรพากรและข้อเท็จจริงของแต่ละกิจการ

เพื่อความถูกต้อง ควรปรึกษาผู้ทำบัญชีหรือผู้สอบบัญชีของบริษัท และตรวจสอบกับกรมสรรพากรก่อนนำไปใช้จริง โดยมองประกันกลุ่มเป็นทั้งเครื่องมือดูแลพนักงานและส่วนหนึ่งของการบริหารต้นทุนอย่างเหมาะสม